賬卡不符的查證方法

　　這里所指的賬，僅限于實(shí)物類(lèi)明細(xì)賬，具體系指三級(jí)賬，而卡則是指實(shí)物卡片，即實(shí)物收付賬或僅反映結(jié)余的明細(xì)賬。

　　一、賬卡不符的原因分析

　　賬卡不符的原因，主要來(lái)自于賬與卡記錄入的不同或記錄方式的不同。

　�。ㄒ唬�實(shí)物賬差錯(cuò)

　　實(shí)物類(lèi)明細(xì)賬作為會(huì)計(jì)記錄的一部分，是由會(huì)計(jì)人員依據(jù)實(shí)物收付憑證逐筆或匯總登記的，容易出現(xiàn)的差錯(cuò)是：多記、少記、重記、漏記、串戶(hù)登記等過(guò)賬差錯(cuò)以及余額計(jì)算方面的技術(shù)差錯(cuò)。如果會(huì)計(jì)人員的實(shí)物類(lèi)明細(xì)賬是將多張收入或付出憑證匯總后依據(jù)匯總原始憑證登記，則可能還存在匯總計(jì)算差錯(cuò)等問(wèn)題。

　　（二）實(shí)物卡差錯(cuò)

　　不少單位在倉(cāng)庫(kù)內(nèi)設(shè)置了實(shí)物卡片，尤其是簡(jiǎn)易的只反映結(jié)余數(shù)量的塑料圓卡，采用撥卡形式進(jìn)行實(shí)物量核算。這時(shí)，撥卡差錯(cuò)是導(dǎo)致實(shí)物卡差錯(cuò)的常見(jiàn)原因。

　　在一些企業(yè)，倉(cāng)庫(kù)的保管人員經(jīng)常性地對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并將實(shí)物卡按盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行校正；這時(shí)，也會(huì)導(dǎo)致實(shí)物賬與實(shí)物卡發(fā)生較大差異。因?yàn)�，物資在入庫(kù)時(shí)一般采用抽查方式驗(yàn)收，漏檢漏驗(yàn)難免發(fā)生，這部分物資的短缺可能形成了盤(pán)虧，即便是實(shí)行全部檢查驗(yàn)收，也不能保證萬(wàn)無(wú)一失，盤(pán)虧同樣也會(huì)發(fā)生。另外，物資實(shí)體的被盜、丟失、貪污、毀損等損失，也以盤(pán)虧形式表現(xiàn)出來(lái)，保管人員以實(shí)際庫(kù)存數(shù)調(diào)整實(shí)物卡片上余額的方法，可能掩蓋實(shí)物管理中的工作漏洞，給實(shí)物賬與實(shí)物卡的核對(duì)帶來(lái)麻煩，這種做法是不恰當(dāng)?shù)摹?br>
　　二、賬卡不符的查證要點(diǎn)可以分別實(shí)物卡的記錄情況進(jìn)行查證。

　　（一）在設(shè)置實(shí)物收付余卡片的條件下實(shí)施查證

　　如果會(huì)計(jì)部門(mén)設(shè)置了一套分別實(shí)物的品種規(guī)格進(jìn)行核算的實(shí)物收入、付出與余額分欄反映的明細(xì)賬，倉(cāng)庫(kù)內(nèi)設(shè)置了只進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的明細(xì)卡，兩種記錄均嚴(yán)格以憑證為依據(jù)逐筆登記。這時(shí)，對(duì)發(fā)生的賬卡不符，宜分別由會(huì)計(jì)人員與保管人員對(duì)賬卡的記錄與有關(guān)憑證是否相一致進(jìn)行逐筆核對(duì)。

　　為避免浪費(fèi)時(shí)間，應(yīng)僅對(duì)收、付或余額中不相符的那方面的記錄進(jìn)行查核。如果會(huì)計(jì)人員已做了該實(shí)物的二級(jí)賬與三級(jí)賬的核對(duì)，未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，此時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)查核實(shí)物卡記錄的正確性。

　�。ǘ�）對(duì)僅核算結(jié)存數(shù)量的實(shí)物卡與明細(xì)賬不符時(shí)的查證

　　如果實(shí)物卡上的結(jié)存數(shù)量是依據(jù)實(shí)物收入與付出憑證逐筆計(jì)算后確定的，在留有月初余額的情況下，期末結(jié)存數(shù)的正確性可以依據(jù)當(dāng)月倉(cāng)庫(kù)收到的收入與付出憑證復(fù)核驗(yàn)證，很容易查出月末結(jié)存數(shù)計(jì)算所出現(xiàn)的差錯(cuò)。如果未留下月初結(jié)存量的記錄，則無(wú)法查出結(jié)存數(shù)量計(jì)算的差錯(cuò)。

　　如果實(shí)物卡上的結(jié)存數(shù)量是依據(jù)實(shí)物收入與付出憑證逐筆登記后計(jì)算確定，同時(shí)還按不定期地盤(pán)點(diǎn)實(shí)物結(jié)果予以調(diào)整，此時(shí)，對(duì)實(shí)物卡的檢查可采用盤(pán)點(diǎn)實(shí)物的形式予以核實(shí)； 如實(shí)物卡結(jié)存與實(shí)物盤(pán)點(diǎn)數(shù)一致，但與會(huì)計(jì)部門(mén)的明細(xì)賬期末余額不一致，可將其差異認(rèn)定為盤(pán)盈或盤(pán)虧數(shù)。